PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN LEVERAGE PADA AGRESIVITAS PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2013-2017
Abstract
Tax aggressiveness is an action taken by the company to minimize its tax burden by conducting tax planning both legally (tax avoidance) and illegal (tax evasion). This study aims to determine the effect of audit quality and leverage on tax aggressiveness. This research was conducted at manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2013-2017. The sample was chosen by the nonprobability sampling method with a purposive sampling technique. The number of observations obtained was 125 observations. The data analysis technique used is multiple linear regression. The results showed that audit quality and leverage influenced the tax aggressiveness by using the effective tax rate (ETR) proxy, cash effective tax rate (CETR), and books tax differences (BTD). Keywords: Audit quality; leverage; tax aggressiveness.References
Adisamartha, I. B. P. F., & Noviari, N. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan, dan Intensitas Aset Tetap pada Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 13(3), 973–1000.
Aditama, A. (2016). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, Corporate Governance, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit, dan Kepemilikan Institusional terhadap Penghindaran Pajak. Skripsi Universitas Muhammadiah Yogyakarta.
Annisa, N. A., & Kurniasih, L. (2012). Pengaruh Corporate Governance terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 8(2), 123–136.
Ardyansah, D., & Zulaikha. (2014). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Intensity Ratio, dan Komisaris Independen terhadap Effective Tax Rate (ETR). Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 1–9.
Arianandini, P. W., & Ramantha, I. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 22(3), 2088–2116.
Armstrong, C. S., Blouin, J. L., & Larcker, D. F. (2012). The Incentives for Tax Planning. Journal of Accounting and Economics, 53(1–2), 391–411.
Boussaidi, A., & Hamed, M. S. (2015). The Impact of Governance Mechanisms on Tax Aggresiveness: Empirical Evidence from Tunisian Context. Journal of Asian Business Strategy, 5(1), 1–12.
Chen, S., Chen, X., & Cheng, Q. (2010). Are Family Firms More Tax Aggressive Than Non-family Firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41–61.
Chu, W. (2009). Family Ownership and Firm Performance: Influence of Family Management, Family Control, and Firm Size. Asia Pacific Journal of Management, 28(4), 833–851.
Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Kepemilikan Institusional, Resiko Perusahaan, dan Return On Assets terhadap Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 5(2), 187–206.
Darmawan, H., & Sukartha, M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 9(1), 143–161.
Deangelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199.
Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2004). Corporate Tax Avoidance and High Powered Incentives. Departement of Economics Working Paper Series.
Dewi, G. A. P., & Sari, M. M. R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 13(1), 50–67.
Dewi, N. L. P. P., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas, dan Corporate Social Responsibility terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 21(1), 830–859.
Dewi, N. N., & Jati, I. K. (2014). Pengaruh Karakter Eksekutif, Karakteristik Perusahaan, dan Dimensi Tata Kelola Perusahaan yang Baik pada Tax Avoidance di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 6(2), 249–260.
Dharma, S., & Ardiana, A. (2016). Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Ukuran Perusahaan, dan Koneksi Politik terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 15(1), 584–613.
Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2008). Long-Run Corporate Tax Avoidance. The Accounting Revieweview, 83(1), 61–82.
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency Theory : An Assessment and Review Linked references are available on JSTOR for this article : Agency Theory : An Assessment and Review, 14(1), 57–74.
Eksandy, A. (2017). Pengaruh Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kualitas Audit terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Competitive, 1(1).
Fadli, I., Ratnawati, V., & Kurnia, P. (2016). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen, Manajemen Laba, dan Kepemilikan Institusional terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Jom Fekon, 3(1), 1205–1219.
Fatharani, N. (2012). Pengaruh Karakterisitik Kepemilikan, Reformasi Perpajakan, dan Hubungan Politik terhadap Tindakan Pajak Agresif pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2007-2010. Skripsi Universitas Indonesia.
Frank, M. M., Lynch, L. J., & Rego, S. O. (2009). Tax Reporting Aggressiveness and Its Relation to Aggressive Financial Reporting. The Accounting Review, 84(2), 467–496.
Gemilang, D. N. (2017). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2013-2015). Skripsi Institut Agama Islam Negeri Surakarta.
Ghozali, I. (2016). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 23. Semarang: BPFE Universitas Diponegoro.
Graham, J. R., & Tucker, A. L. (2006). Tax Shelters and Corporate Debt Policy. Journal of Financial Economics, 81(3), 563–594.
Hanlon, M. (2005). The Persistence and Pricing of Earnings, Accruals, and Cash Flows When Firms Have Large Bookâ€Tax Differences. The Accounting Review, 80(1), 137–166.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review of Tax Research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178.
Hartadinata, O. S., & Tjaraka, H. (2013). Analisis Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Kebijakan Hutang, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Aggressiveness pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2008-2010. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Tahun XXXIII, (3), 48–59.
Hidayanti, A. N., & Laksito, H. (2013). Pengaruh antara Kepemilikan Keluarga dan Corporate Governance terhadap Tindakan Pajak Agresif. Diponegoro Journal of Accounting, 2, 1–12.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm : Managerial Behavior , Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360.
Jessica, & Tolly, A. (2014). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Tax & Accounting Review, 4(1).
Kanagaretnam, K., Lee, J., Lim, C. Y., & Lobo, G. J. (2016). Relation Between Auditor Quality and Tax Aggressiveness: Implications of Cross-Country Institutional Differences. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 35(4), 105–135.
Kasmir. (2014). Analisis Laporan Keuangan (Pertama). Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada.
Khairunisa, K., Hapsari, D. W., & Aminah, W. (2017). Pengaruh Kualitas Audit, Corporate Social Responsibility, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer (JRAK), 9(1), 36–43.
Kim, J.-B., Li, Y., & Zhang, L. (2011). Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk: Firm-Level Analysis. Journal of Financial Economics, 100(3), 639–662.
Kurniasih, T., & Sari, M. M. R. (2013). Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi, 18(1), 58–66.
Kusuma, C. A., & Firmansyah, A. (2018). Manajemen Laba, Corporate Governance, Kualitas Auditor Eksternal, dan Agresivitas Pajak. Jurnal Tekun, 8(1), 108–123.
Lanis, R., & Richardson, G. (2012). Corporate Social Responsibility and Tax Aggressiveness: a Test of Legitimacy Theory. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 26(1), 75–100.
Maharani, I. G. A. C., & Suardana, K. A. (2014). Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas, dan Karakteristik Eksekutif pada Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 9(2), 525–539.
Marfiah, D., & Syam, F. (2016). Pengaruh Corporate Governance dan Leverage terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2011-2015. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 1(2), 91–102.
Merslythalia, D. R., & Lasmana, M. S. (2016). Pengaruh Kompetensi Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, dan Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 11(2), 117–124.
Minnick, K., & Noga, T. (2010). Do Corporate Governance Characteristics Influence Tax Management ? Journal of Corporate Finance, 16, 703–718.
Mustika, Ratnawati, V., & Silfi, A. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan Kepemilikan Keluarga terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Jom Fekon, 4(1), 1886–1900.
Nguyen, H. K. (2016). A Review of Research on Corporate Tax Aggressiveness and the Leverage Puzzle. Journal of the Australasian Tax Teachers Association, 11(1).
Nugraha, N. B., & Meiranto, W. (2015). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 4(4), 1–14.
PricewaterhouseCoopers. (2014). Indonesia’s Report Family Business Survey.
Purwanti, R. B., & Rahardjo, S. N. (2012). Pengaruh Kecakapan Manajerial, Kualitas Auditor, Komite Audit, Firm Size, dan Leverage terhadap Earnings Management. Diponegoro Journal of Accounting, 1(1), 1–12.
Putranti, A. S., & Setiawanta, Y. (2015). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Struktur Dewan Komisaris, Kualitas Audit dan Komite Audit terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing, 8(2), 1–14.
Putri, A. M. (2016). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Leverage, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Aggressiveness pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2012-2015. Skripsi Universitas Airlangga.
Rahmanda, P. W., Riandoko, R., & Ramadhan, M. R. (2018). Analisis Pengaruh Customer Concentration terhadap Corporate Tax Avoidance. Simposium Nasional Akuntansi, XXI.
Rahmawati, A., Endang, M. G. W., & Agusti, R. R. (2016). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility dan Corporate Governance terhadap Tax Avoidance. Jurnal Perpajakan (JEJAK), 10(1), 1–9.
Richardson, G., & Lanis, R. (2007). Determinants of The Variability in Corporate Effective Tax Rates and Tax Reform: Evidence From Australia. Journal of Accounting and Public Policy, 26, 689–704.
Rodriguez, E. F., & Arias, A. M. (2012). Do Business Characteristics Determine an Effective Tax Rate? Chinese Economy, 45(6), 60–83.
Rohmansyah, B. (2017). Determinan Kinerja Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Competitive, 1(1), 21–37.
Rosalia, Y., & Sapari. (2017). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 6(3), 891–909.
Rusydi, M. K. (2013). Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Aggressive Tax Avoidance di Indonesia. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 4(2), 322–329.
Rusydi, M. K., & Martani, D. (2016). Pengaruh Struktur Kepemilikan terhadap Aggressive Tax Avoidance. Simposium Nasional Akuntansi, XVII.
Sari, D. K., & Martani, D. (2010). Ownership Characteristics, Corporate Governance, and Tax Aggressiveness. Accounting Conference, 27–28.
Shyu, J. (2011). Family Ownership and Firm Performance: Evidence from Taiwanese Firms. International Journal of Managerial Finance, 7(4), 397–411.
Steijvers, T., & Niskanen, M. (2014). Tax Aggressiveness in Private Family Firms: an Agency Perspective. Journal of Family Business Strategy, 5(4), 347–357.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sukmawati, F., & Rebecca, C. (2016). Pengaruh Likuiditas dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan pada Perusahaan Industri Barang Konsumsi di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2014. Conference on Management and Behavioral Studies, 498–509.
Suprimarini, N. P. D., & Suprasto H, B. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Kualitas Audit, dan Kepemilikan Institusional pada Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19(2), 1349–1377.
Swingly, C., & Sukartha, I. M. (2015). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 10(1), 47–62.
Tang, T., & Firth, M. (2011). Can Book-Tax Differences Capture Earnings Management and Tax Management? Empirical Evidence from China. The International Journal of Accounting, Forthcoming.
Tiaras, I., & Wijaya, H. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, Komisaris Independen, dan Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Universitas Tarumanagara Jajarta, XIX(03), 380–397.
Utami, W. T., & Setyawan, H. (2015). Pengaruh Kepemilikan Keluarga terhadap Tindakan Pajak Agresif dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2013. Journal Conference in Business, Accounting, and Management, 2(1), 413–421.
Vidiyanti, E. (2017). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Kepemilikan Institusional, Return On Assets, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. Skripsi STIE Perbanas Surabaya.
Villalonga, B., & Amit, R. (2006). How Do Family Ownership, Control and Management Affect Firm Value ? Journal of Financial Economics, 80(2), 385–417.
Wahyudi, D. (2015). Analisis Empiris Pengaruh Aktivitas Corporate Social Responsibility (CSR) terhadap Penghindaran Pajak di Indonesia. Jurnal Lingkar Widyaiswara, 2(4), 5–17.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1990). Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. The Accounting Review, 65(1), 131–156.
Wijayani, R. D. (2016). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, Corporate Governance, dan Kepemilikan Institusional terhadap Penghindaran Pajak di Indonesia (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI tahun 2012-2014). Jurnal Dinamika Ekonomi & Bisnis, 13(2), 181–192.
Winata, F. (2014). Pengaruh Corporate Governance terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013. Tax & Accounting Review, 4(1), 1–11.
Wirawan, I. G. H. K., & Sukartha, I. M. (2018). Pengaruh Kepemilikan Keluarga dan Ukuran Perusahaan pada Agresivitas Pajak dengan Corporate Governance Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 23(1), 595–625.
www.idx.co.id
www.kemenkeu.go.id
www.katadata.co.id
Abstract viewed = 2338 times
PDF (Bahasa Indonesia) downloaded = 3120 times
